11月15日，北京證券交易所（下稱“北交所”）開市，多只新股大幅上漲。投資者買賣北交所股票如何繳稅也得以明確。

昨日晚間，財政部 稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于北京證券交易所稅收政策適用問題的公告》（下稱《公告》），新三板精選層公司轉(zhuǎn)為北交所上市公司，以及創(chuàng)新層掛牌公司通過公開發(fā)行股票進(jìn)入北交所上市后，投資北交所上市公司涉及的個人所得稅、印花稅相關(guān)政策，暫按照現(xiàn)行新三板適用的稅收規(guī)定執(zhí)行。

這意味著個人持有北交所上市公司股票超過1年，將可以按照新三板個稅優(yōu)惠政策，享受股息紅利免征個稅的優(yōu)惠政策。個人轉(zhuǎn)讓北交所非原始股取得收入，也免征個稅。

2019年財政部等發(fā)布《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》，明確個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

另外，個人持有掛牌公司的股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，適用20%標(biāo)準(zhǔn)個稅稅率。持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，適用10%優(yōu)惠稅率。

因此，持有北交所股票期限在1個月以上至1年（含1年），股息紅利也可以享受10%個稅稅率優(yōu)惠。而低于1個月，股息紅利則需要按照20%稅率全額繳納個稅。

稅務(wù)專家分析，理論上北交所限售股或原始股在限售期間的股息紅利也可以享受上述政策，即持有超過一年可以免收個稅。

2018年財政部等公布的《關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票有關(guān)個人所得稅政策的通知》明確，自2018年11月1日（含）起，對個人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

因此，個人在北交所轉(zhuǎn)讓非原始股股票所得，也將免征個稅。所謂非原始股是指個人在股票上市后取得的股票，以及由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

不過按照上述《通知》要求，個人轉(zhuǎn)讓原始股取得的所得，將按照20%稅率征收個稅。

上述稅務(wù)專家分析，北交所上市公司限售股（原始股）在上市后孳生的送、轉(zhuǎn)股，也屬于應(yīng)稅限售股（應(yīng)稅原始股），個人轉(zhuǎn)讓時需要計算繳納個稅。

投資股票除涉及個稅外，還涉及證券交易印花稅。

按照現(xiàn)行的印花稅法，證券交易印花稅稅率按照證券交易成交金額的千分之一計算，且只對證券交易的出讓方征收，不對受讓方征收。

前述《公告》還明確，涉及企業(yè)所得稅、增值稅相關(guān)政策，按企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）及有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

按照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例，居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

簡言之，企業(yè)投資北交所上市公司股票取得的股息紅利等，持有超過1年可以免征企業(yè)所得稅。

根據(jù)現(xiàn)行的增值稅相關(guān)法規(guī)，企業(yè)轉(zhuǎn)讓在北交所交易的上市公司股票，需要按照金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅，增值稅稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。

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