中國證監(jiān)會江蘇監(jiān)管局近日公布的“關(guān)于對大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師施丹丹、楊勇勝采取監(jiān)管談話措施的決定”顯示，大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師施丹丹、楊勇勝在億豐潔凈科技江蘇股份有限公司(以下簡稱“ST億豐”，831666)2016年年報審計項目(報告文號：大華審字〔2017〕第003593號)執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、預(yù)付賬款審計程序執(zhí)行不到位
大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師施丹丹、楊勇勝在對預(yù)付賬款函證執(zhí)行替代測試過程中，未發(fā)現(xiàn)銀行回單中的收款方信息與ST億豐記錄不一致，未能發(fā)現(xiàn)賬面記錄與實際情況不符的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第1312號-函證》第十條及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第1301號-審計證據(jù)》第十九條的規(guī)定。
二、對外擔保及未決訴訟審計程序執(zhí)行不到位
大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師施丹丹、楊勇勝就ST億豐對外擔保及未決訴訟情況獲取的管理層聲明書不完整，ST億豐提供的相關(guān)明細表內(nèi)容為空白，大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)未對該異常情況進行關(guān)注，在底稿中也未見大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師施丹丹、楊勇勝對ST億豐是否存在訴訟執(zhí)行獨立查詢等審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第1311號-對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第十二條及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第1301號-審計證據(jù)》第十一條的規(guī)定。
江蘇監(jiān)管局認定，大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師施丹丹、楊勇勝的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條的規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條的規(guī)定，江蘇監(jiān)管局決定對大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師施丹丹、楊勇勝采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施。
值得關(guān)注的是，今年7月26日，大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及2名注冊會計師曾被深圳證監(jiān)局出具警示函，因其在深圳市科陸電子科技股份有限公司(以下簡稱“科陸電子”，002121.SZ)2017年年報審計執(zhí)業(yè)項目執(zhí)業(yè)中存在4宗違規(guī)。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條規(guī)定：為公司出具專項文件的證券公司、律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所及其他證券服務(wù)機構(gòu)，應(yīng)當勤勉盡責、誠實守信，認真履行審慎核查義務(wù)，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和職業(yè)道德準則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性，并接受中國證監(jiān)會的監(jiān)管。
《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條規(guī)定：信息披露義務(wù)人及其董事、監(jiān)事、高級管理人員，公司控股股東、實際控制人，為信息披露義務(wù)人出具專項文件的證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)及其工作人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會相關(guān)規(guī)定的，中國證監(jiān)會可以采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、認定為不適當人選等監(jiān)管措施，并記入誠信檔案；情節(jié)嚴重的，中國證監(jiān)會可以對有關(guān)責任人員采取證券市場禁入的措施。
以下為處罰原文：
關(guān)于對大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師施丹丹、楊勇勝采取監(jiān)管談話措施的決定
大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師施丹丹、楊勇勝：
依據(jù)《中華人民共和國證券法》的有關(guān)規(guī)定，我局對你們執(zhí)行的億豐潔凈科技江蘇股份有限公司(以下簡稱“ST億豐”或“公司”)2016年年報審計項目(報告文號：大華審字〔2017〕第003593號)進行了檢查。經(jīng)查，你們在執(zhí)業(yè)中存在以下問題：
一、預(yù)付賬款審計程序執(zhí)行不到位
你們在對預(yù)付賬款函證執(zhí)行替代測試過程中，未發(fā)現(xiàn)銀行回單中的收款方信息與公司記錄不一致，未能發(fā)現(xiàn)賬面記錄與實際情況不符的情況。上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第1312號-函證》第十條及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第1301號-審計證據(jù)》第十九條的規(guī)定。
二、對外擔保及未決訴訟審計程序執(zhí)行不到位
你們就ST億豐對外擔保及未決訴訟情況獲取的管理層聲明書不完整，公司提供的相關(guān)明細表內(nèi)容為空白，你所未對該異常情況進行關(guān)注，在底稿中也未見你們對ST億豐是否存在訴訟執(zhí)行獨立查詢等審計程序。上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第1311號-對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第十二條及《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則第1301號-審計證據(jù)》第十一條的規(guī)定。
我局認定，你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的有關(guān)要求，違反了《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六條的規(guī)定。按照《非上市公眾公司監(jiān)督管理辦法》第六十二條的規(guī)定，我局決定對你所及注冊會計師施丹丹、楊勇勝采取監(jiān)管談話的監(jiān)督管理措施，現(xiàn)要求你所質(zhì)量控制負責人與注冊會計師施丹丹、楊勇勝于2019年11月15日上午10時攜帶有效身份證件到我局接受監(jiān)管談話。
如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。
江蘇證監(jiān)局
2019年10月18日
關(guān)鍵詞： 大華會計所 監(jiān)管談話
